Si eres autónomo y presentas el IVA trimestralmente con el modelo 303, hay una declaración anual que muchos olvidan o confunden: el modelo 390. No es un pago adicional ni un trámite complicado, pero es obligatorio y tiene su propio plazo que no puedes saltarte.
En esta guía te explico qué es el modelo 390, quién tiene que presentarlo, cómo se rellena y en qué se diferencia del modelo 303.
Qué es el modelo 390
El modelo 390 es el resumen anual del IVA. Es una declaración informativa que consolida todos los modelos 303 que has presentado durante el año — los cuatro trimestres — en un único documento que se envía a Hacienda en enero del año siguiente.
El modelo mencionado no implica ningún pago adicional. Su función es puramente informativa: le dice a Hacienda el total de IVA repercutido y soportado de todo el ejercicio, para que pueda cruzar esos datos con los modelos trimestrales que ya presentaste.
Quién tiene que presentar el modelo 390
Deben presentar el modelo 390 todos los autónomos y empresas que:
- Están obligados a presentar el modelo 303 trimestralmente
- Realizan actividades sujetas a IVA
Están exentos de presentar el modelo los autónomos que tributan en régimen simplificado de IVA o en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, siempre que no realicen otras actividades sujetas al régimen general.
Los autónomos en estimación directa con actividad sujeta a IVA general tienen obligación de presentar el modelo 390 sin excepción.
Plazo del modelo 390
El modelo 390 se presenta en enero del año siguiente al ejercicio que resume. El plazo concreto es del 1 al 30 de enero.
Por ejemplo, el modelo del ejercicio 2026 se presenta entre el 1 y el 30 de enero de 2027.
Es el mismo mes en el que también presentas el modelo 303 del cuarto trimestre, así que enero es el mes fiscalmente más intenso del año para cualquier autónomo.
Diferencias entre el modelo 390 y el modelo 303
Esta es la duda más habitual. La diferencia es clara:
| Modelo 303 | Modelo 390 | |
|---|---|---|
| Frecuencia | Trimestral (4 veces al año) | Anual (1 vez al año) |
| Función | Liquidar el IVA del trimestre | Resumir el IVA de todo el año |
| Implica pago | Sí, si sale a ingresar | No, es solo informativo |
| Plazo | 20 días tras cada trimestre | Enero del año siguiente |
| Obligatorio | Sí | Sí (para la mayoría) |
En resumen: el modelo 303 es la declaración activa donde pagas o compensas el IVA cada trimestre. El modelo 390 es el resumen anual que cierra el ejercicio.
Para entender en detalle cómo funciona el modelo 303, consulta nuestra guía completa sobre el modelo 303.
Cómo se rellena el modelo 390
El modelo 390 se presenta de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT, igual que el modelo 303. Necesitas certificado digital, DNIe o la Cl@ve PIN.
El documento recoge básicamente la suma de todos tus modelos 303 del año. Las casillas principales son:
IVA devengado anual:
- Total de bases imponibles de tus facturas emitidas durante el año (al 21%, 10% y 4%)
- Total de cuotas de IVA repercutido cobradas durante el año
IVA deducible anual:
- Total de bases imponibles de tus gastos deducibles durante el año
- Total de cuotas de IVA soportado pagadas durante el año
Resultado anual:
- Diferencia entre IVA devengado e IVA deducible acumulada en el año
- Saldo a compensar pendiente si algún trimestre quedó negativo
El propio formulario de la Sede Electrónica calcula automáticamente muchas casillas si has presentado los modelos 303 telemáticamente — importa los datos directamente.
Qué pasa si el modelo 390 no cuadra con los modelos 303
Si hay diferencias entre el modelo 390 y los modelos 303 presentados durante el año, Hacienda puede enviarte un requerimiento para que expliques o corrijas las discrepancias. Por eso es importante que sea fiel reflejo exacto de los cuatro modelos 303 presentados.
Si detectas un error en algún modelo 303 ya presentado, lo correcto es presentar una declaración complementaria o sustitutiva antes de cerrar el ejercicio.
Cómo simplificar la presentación del modelo 390
Si llevas un registro ordenado del IVA durante todo el año, el modelo se rellena en minutos — es solo sumar los cuatro trimestres.
¿Llevas el control del IVA anual en una hoja de Excel? Quipu registra automáticamente el IVA de cada factura durante el año y genera el modelo 390 con todos los datos consolidados cuando llegue enero. Sin buscar facturas ni sumar trimestres manualmente.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 390
¿El modelo 390 sustituye al modelo 303 del cuarto trimestre?
No. Son dos declaraciones independientes que se presentan en enero. El modelo 303 del cuarto trimestre liquida el IVA de octubre a diciembre. El modelo del que hablamos resume el IVA de todo el año. Ambos son obligatorios y tienen plazos distintos dentro de enero.
¿Qué pasa si no presento el modelo 390?
No presentar el modelo en plazo conlleva una sanción mínima de 200€ al ser una declaración informativa sin resultado a ingresar. Si lo presentas fuera de plazo sin requerimiento previo, la sanción se reduce a la mitad (100€).
¿Puedo presentar el modelo 390 en papel?
No. Desde 2014 es de presentación obligatoriamente telemática para autónomos y empresas, igual que el modelo 303.
¿El modelo 390 es lo mismo que el modelo 347?
No. El documento es el resumen anual del IVA. El modelo 347 es la declaración de operaciones con terceros superiores a 3.005€ anuales y se presenta en febrero. Son declaraciones informativas distintas con plazos diferentes.
Conclusión
El modelo 390 es un trámite anual sencillo pero obligatorio que no puedes olvidar en enero. Si has llevado un registro ordenado del IVA durante el año y has presentado los cuatro modelos 303 correctamente, el trámite es prácticamente un resumen automático de todo lo que ya has declarado.
Para tener claras todas tus obligaciones fiscales trimestrales y anuales como autónomo, consulta nuestra guía completa sobre obligaciones fiscales del autónomo y sobre la declaración trimestral del IVA.
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