Si eres autónomo y cobras IVA en tus facturas, es fundamental entender la diferencia entre IVA repercutido e IVA soportado. Son los dos conceptos que determinan cuánto pagas o recuperas cada trimestre en el modelo 303 — y confundirlos es uno de los errores fiscales más frecuentes entre autónomos que empiezan.
En esta guía te explico qué es el IVA repercutido, qué es el IVA soportado, cuál es la diferencia entre ambos y cómo afectan a tu declaración trimestral.
Qué es el IVA repercutido
El IVA repercutido es el IVA que tú cobras a tus clientes cuando les emites una factura. Se llama «repercutido» porque lo repercutes — lo trasladas — al cliente.
Cuando emites una factura de 1.000€ con un 21% de IVA, estás cobrando 1.210€ en total: 1.000€ son tus honorarios y 210€ son el IVA repercutido que cobras en nombre de Hacienda. Ese IVA no es tuyo — lo estás recaudando para la Agencia Tributaria y deberás ingresarlo cuando presentes el modelo 303.
El IVA repercutido aparece siempre en tus facturas emitidas y es la suma de todo el IVA que has cobrado a tus clientes durante el trimestre.
Qué es el IVA soportado
El IVA soportado es el IVA que tú pagas cuando compras productos o contratas servicios para tu actividad. Se llama «soportado» porque tú lo soportas — lo pagas — como cliente.
Cuando recibes una factura de tu proveedor de 500€ con un 21% de IVA, estás pagando 605€ en total: 500€ es el servicio y 105€ es el IVA soportado. Ese IVA que has pagado puedes deducírtelo de lo que debes a Hacienda, siempre que el gasto esté relacionado con tu actividad económica.
El IVA soportado aparece en las facturas que recibes de tus proveedores y es la suma de todo el IVA que has pagado en tus gastos durante el trimestre.
Diferencia entre IVA repercutido e IVA soportado
| IVA repercutido | IVA soportado | |
|---|---|---|
| Qué es | IVA que cobras a tus clientes | IVA que pagas a tus proveedores |
| Dónde aparece | En tus facturas emitidas | En las facturas que recibes |
| Relación con Hacienda | Lo debes ingresar | Te lo puedes deducir |
| En el modelo 303 | Casillas de IVA devengado | Casillas de IVA deducible |
| Efecto en tu bolsillo | Reduce lo que cobras neto | Reduce lo que pagas a Hacienda |
La diferencia entre IVA repercutido e IVA soportado es exactamente lo que ingresas o recuperas en el modelo 303 cada trimestre.
Cómo se calcula el resultado del modelo 303
La fórmula es siempre la misma:
Resultado = IVA repercutido − IVA soportado deducible
Tres escenarios posibles:
Resultado positivo → pagas a Hacienda Has cobrado más IVA del que has pagado. La diferencia la ingresas a Hacienda al presentar el modelo 303.
Ejemplo: IVA repercutido 2.100€ − IVA soportado 630€ = ingresas 1.470€
Resultado negativo → compensas o pides devolución Has pagado más IVA del que has cobrado. El saldo negativo se acumula para compensarlo en el siguiente trimestre o puedes pedir devolución en el cuarto trimestre con el modelo 390.
Ejemplo: IVA repercutido 400€ − IVA soportado 900€ = compensas 500€
Resultado cero → no pagas ni recuperas El IVA repercutido e IVA soportado se compensan exactamente. Presentas el modelo 303 con resultado cero.
Para entender en detalle cómo funciona el modelo 303 y sus casillas, consulta nuestra guía completa sobre el modelo 303.
IVA repercutido: tipos impositivos
No todo el IVA repercutido es al mismo porcentaje. En España existen tres tipos de IVA que puedes aplicar en tus facturas según el tipo de producto o servicio:
| Tipo | Porcentaje | Ejemplos |
|---|---|---|
| General | 21% | Servicios profesionales, tecnología, ropa |
| Reducido | 10% | Alimentos básicos preparados, hostelería, transporte |
| Superreducido | 4% | Alimentos básicos, libros, medicamentos |
La mayoría de autónomos que prestan servicios profesionales aplican el tipo general del 21% en todas sus facturas.
IVA soportado: qué puedes deducir
No todo el IVA soportado es deducible. Para que puedas restarlo del IVA repercutido deben cumplirse estos requisitos:
- El gasto debe estar directamente relacionado con tu actividad económica
- Debes tener factura completa — no vale ticket
- El gasto debe estar registrado en tu libro de gastos
Los gastos con IVA soportado deducible al 100% incluyen material de oficina, software, servicios profesionales, formación relacionada con la actividad y publicidad. Para los gastos de uso mixto como el vehículo o el teléfono móvil, el IVA soportado deducible se limita al porcentaje de uso profesional.
Para profundizar en qué IVA puedes deducirte, consulta nuestra guía sobre el IVA deducible para autónomos.
Cómo llevar el control del IVA repercutido e IVA soportado
Llevar el registro del IVA repercutido e IVA soportado de forma ordenada es lo que determina que el modelo 303 sea fácil o un calvario cada trimestre.
Lo mínimo que necesitas:
- Un registro de todas las facturas emitidas con el IVA repercutido de cada una
- Un registro de todas las facturas de gastos con el IVA soportado deducible de cada una
- Actualizar ambos registros cada vez que emites o recibes una factura — no al final del trimestre
¿Llevas el control del IVA en una hoja de Excel? Quipu registra automáticamente el IVA repercutido de cada factura que emites y el IVA soportado de cada gasto que introduces, calcula el resultado del modelo 303 en tiempo real y lo genera listo para presentar. Sin buscar facturas ni hacer cálculos manuales al final del trimestre.
Preguntas frecuentes sobre IVA repercutido e IVA soportado
¿El IVA repercutido es un ingreso para el autónomo?
No. El IVA repercutido que cobras a tus clientes no es tuyo — lo recaudas en nombre de Hacienda. Por eso no computa como ingreso en tu declaración de IRPF. Tus ingresos son la base imponible de tus facturas, sin el IVA.
¿Puedo deducir el IVA soportado de gastos pagados en efectivo?
Sí, siempre que tengas factura completa a tu nombre. El medio de pago no determina la deducibilidad — lo que importa es la factura y la relación del gasto con tu actividad.
¿Qué pasa si me olvido de incluir alguna factura en el modelo 303?
Si olvidaste incluir IVA repercutido de alguna factura, tendrás que presentar una declaración complementaria. Si olvidaste incluir IVA soportado deducible, puedes incluirlo en el siguiente trimestre. En cualquier caso, es mejor no olvidar facturas — el registro continuo es la mejor prevención.
¿El IVA repercutido e IVA soportado afectan al modelo 130?
No directamente. El modelo 130 es para el IRPF (sobre tus rendimientos netos) y el modelo 303 es para el IVA. Son impuestos independientes. Sin embargo, el IVA que finalmente pagas o recuperas afecta a tu tesorería y por tanto a los pagos fraccionados del IRPF de forma indirecta.
Conclusión
El IVA repercutido e IVA soportado son los dos pilares de la gestión del IVA para autónomos. Entender bien la diferencia y llevar un registro ordenado de ambos es lo que hace que el modelo 303 sea un trámite rutinario en lugar de un problema trimestral.
La clave es simple: el IVA repercutido es el que cobras y debes a Hacienda, el IVA soportado es el que pagas y puedes recuperar. La diferencia entre ambos determina tu liquidación trimestral. Para tener claras todas tus obligaciones fiscales trimestrales como autónomo, consulta nuestra guía sobre la declaración trimestral del IVA.